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En junio se hab\u00eda dado a conocer un anteproyecto de Ley que propon\u00eda modificar, entre otras cuestiones, el R\u00e9gimen Simplificado del Impuesto a las Ganancias<\/strong>. Durante agosto, la iniciativa obtuvo dictamen de las comisiones de Presupuesto y Hacienda y de Legislaci\u00f3n Penal y fue aprobada por la C\u00e1mara de Diputados, con nuevas incorporaciones respecto de la versi\u00f3n inicial.<\/p>\n<\/div>\n El proyecto mantiene el objetivo de flexibilizar el acceso al R\u00e9gimen Simplificado y precisar aspectos vinculados con la discrepancia significativa, la presunci\u00f3n de exactitud y las fiscalizaciones en curso. A la vez, incorpora dos novedades relevantes: un r\u00e9gimen de reducci\u00f3n de multas para determinados contribuyentes y una limitaci\u00f3n de los beneficios para ciertos funcionarios p\u00fablicos.<\/p>\n<\/div>\n Uno de los principales cambios es la eliminaci\u00f3n de los l\u00edmites de ingresos y patrimonio que actualmente condicionan el acceso al R\u00e9gimen Simplificado: $1.000 millones de ingresos y $10.000 millones de patrimonio. Tambi\u00e9n se permitir\u00eda la adhesi\u00f3n de los Grandes Contribuyentes Nacionales, aunque \u00fanicamente para presentar la declaraci\u00f3n jurada y efectuar el pago mediante esta modalidad, sin acceder a la presunci\u00f3n de exactitud ni a los restantes beneficios.<\/strong><\/p>\n<\/p><\/div>\n Una restricci\u00f3n similar alcanzar\u00eda a determinados funcionarios p\u00fablicos<\/strong> que se desempe\u00f1en o se hayan desempe\u00f1ado durante los cinco a\u00f1os anteriores a la adhesi\u00f3n o permanencia en el R\u00e9gimen. Entre ellos se encuentran funcionarios con jerarqu\u00eda no inferior a secretario de Estado o equivalente, legisladores, magistrados, defensores del pueblo y miembros del Consejo de la Magistratura o de jurados de enjuiciamiento.<\/p>\n<\/div>\n Otro aspecto central es la definici\u00f3n de \u201cdiscrepancia significativa\u201d, concepto que determina si el contribuyente conserva o pierde los beneficios del R\u00e9gimen ante diferencias detectadas por ARCA.<\/strong> El proyecto aclara que la diferencia del 15% deber\u00e1 calcularse sobre el impuesto determinado y no sobre el saldo de la declaraci\u00f3n jurada. Adem\u00e1s, incorpora un umbral m\u00ednimo: aunque la diferencia alcance el 15%, no habr\u00e1 discrepancia significativa si no supera los $5 millones.<\/p>\n<\/div>\n Tambi\u00e9n se suma como supuesto de discrepancia significativa el c\u00f3mputo improcedente de ingresos directos, como retenciones, percepciones, pagos a cuenta y anticipos. Sin embargo, si el contribuyente rectifica la declaraci\u00f3n jurada dentro de los 15 d\u00edas h\u00e1biles de notificada la liquidaci\u00f3n administrativa o la determinaci\u00f3n de oficio y cancela o regulariza el saldo con sus intereses, esa diferencia no ser\u00e1 considerada significativa.<\/p>\n El proyecto establece, adem\u00e1s, que la carga de la prueba recaer\u00e1 exclusivamente sobre ARCA, que deber\u00e1 considerar la informaci\u00f3n declarada por el contribuyente, la disponible en sus sistemas y la proporcionada por terceros.<\/p>\n En cuanto a la presunci\u00f3n de exactitud, uno de los principales beneficios del R\u00e9gimen, se precisa su alcance respecto del IVA: comprender\u00eda los per\u00edodos mensuales hasta diciembre del per\u00edodo fiscal de Ganancias por el cual se ejerci\u00f3 la opci\u00f3n. La presunci\u00f3n no aplicar\u00eda, sin embargo, ante la detecci\u00f3n de facturas ap\u00f3crifas o ingresos directos computados indebidamente.<\/p>\n La iniciativa tambi\u00e9n contempla las fiscalizaciones iniciadas antes de la adhesi\u00f3n. La incorporaci\u00f3n al R\u00e9gimen no afectar\u00eda la validez ni la continuidad de \u00f3rdenes de intervenci\u00f3n, liquidaciones, determinaciones de oficio, recursos o procesos judiciales anteriores. No obstante, si el contribuyente hubiera cancelado o regularizado ajustes de Ganancias o IVA alcanzados por la presunci\u00f3n de exactitud, quedar\u00eda eximido de determinadas multas por omisi\u00f3n o defraudaci\u00f3n, salvo que ya fueran firmes.<\/p>\n Si posteriormente una determinaci\u00f3n de oficio fuera anulada o revocada mediante una decisi\u00f3n firme favorable al contribuyente, se restablecer\u00eda \u00edntegramente la presunci\u00f3n de exactitud. En caso de que el contribuyente hubiera pagado la pretensi\u00f3n fiscal, ARCA deber\u00eda reintegrar el importe con intereses dentro de los 45 d\u00edas h\u00e1biles.<\/p>\n Entre las novedades incorporadas durante el tratamiento legislativo se destaca tambi\u00e9n un r\u00e9gimen permanente de reducci\u00f3n del 25% para determinadas multas previstas en la Ley 11.683. El beneficio alcanzar\u00eda a MiPyMEs, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro que no sean Grandes Contribuyentes Nacionales.<\/p>\n A esto se suma una reducci\u00f3n transitoria del 50% para determinadas multas por infracciones formales cometidas antes de la entrada en vigencia de la nueva Ley, vinculadas con obligaciones vencidas desde la vigencia de la Ley 27.799, el 2 de enero de 2026. Para acceder, ser\u00e1 necesario cumplir la obligaci\u00f3n formal que origin\u00f3 la infracci\u00f3n, allanarse por la parte no reducida y renunciar a toda acci\u00f3n y derecho.<\/p>\n Tras la aprobaci\u00f3n en Diputados, el proyecto deber\u00e1 ser tratado ahora por el Senado. De convertirse en ley, ampliar\u00eda el universo de potenciales adherentes y aportar\u00eda mayor previsibilidad sobre aspectos centrales del R\u00e9gimen Simplificado de Ganancias, al tiempo que introducir\u00eda cambios relevantes en el r\u00e9gimen sancionatorio.<\/p>\n Socio de Tax & Legal en SMS Buenos Aires<\/em><\/strong><\/p>\n<\/p><\/div>\n